ѹһav Ƭ

微 信|简体版|繁体版
网站支持IPv6
广西贵港桂平市人民政府门户网站
当前位置:首页 > 信息公开 > 重点领域信息公开 > 其他领域信息 > 减税降费

创业投资税收优惠问答

2019-10-09 09:25     来源:国家税务总局
【字体: 打印

   为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费工作的决策部署,今年以来,财政部、税务总局先后制定一系列优惠政策和配套性文件。为了进一步方便纳税人和税务人员正确理解减税降费相关政策,有效解决工作中遇到的问题,国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室将各地政策执行过程中反映的问题进行了梳理,供纳税人参考学习。

 

  根据财政部、税务总局联合发布的《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号),自2018年7月1日起,在全国范围内全面实施创业投资企业和天使投资个人税收政策。税务总局配套发布了《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第43号),对政策执行口径、管理事项和管理要求等内容进行了明确。

  

  实际执行中,纳税人应如何理解和准确适用相关优惠政策呢?以下15个问题解答您的疑问。

  

  1.创业投资企业和天使投资个人税收优惠政策中初创科技型企业的条g是什么?

  

  答:按照《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)和《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定,初创科技型企业需同时符合以下条g:

  

  (1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业;

  

  (2)接受投资时,从业hC超过300人,其中h大学本科以上学历的从业hC低于30%;资产总额和年销售收入均不超过5000万元;

  

  (3)接受投资时讄旉不超过5_60个月);

  

  (4)接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证怺易所上市;

  

  (5)接受投资当年及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

  

  2.创投企业税收优惠政策的执行期限如何确定?

  

  答:为避免产生执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间的歧义,让更多的投资可以享受到优惠政策,《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)特意写入了衔接性条款,简言之,无论是投资时_还是享受优惠旉,只要有一个时间在政策执行期限内的,均可以享受该项税收优惠政策。

  

  3.初创科技型企业和小型微利企业的从业h数和资总额标准是一L,这两个指标的计算方法是一L吗?

  

  答:初创科技型企业和小型微利企业的从业h数和资总额指标的计算Ҏ不一栗初创科技型企业从业h数和资总额指标,按照企业接受投资前连箋12个月的h均数计算,不足12个月的,按实际月数h均计算。小型微利企业从业h数和资总额按照企业全年的季度h均值确定。

  

  4.一家创业投资企业于2017年3月投资了一家从业hCؓ260人,资总额为4000万元,年销售收入1000万元的初创科技型企业,在2019年度能否享受创业投资企业税收优惠政策?

  

  答:《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)文件明确2019年1月1日前2年内发生的投资,自2019年1月1日起投资满2年且符合《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)文件规定和《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)文件规定的其他条件的,可以适用《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)文件规定的税收政策。所提的投资时间是2017年3月,属于2019年1月1日前2年内发生的投资,如符合《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)和《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)文件规定的其他条件,可以自2019年度开始享受创业投资企业税收优惠政策。

  

  5.合伙创投企业个h合伙人如何确定投资额?

  

  答:根据《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)和《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第43号)规定,合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额,按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定。所称出资比例,按投资满2年当年年末各合伙人对合伙创投企业的实缴出资额占所有合伙h全部实缴额的比例计算。

  

  6.符合条g的合伙创投企业个人合伙h,能否用投资于初创科技型企业投资额抉|来源于非初创科技型企业的项目收入?

  

  答:根据《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55)号规定,个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。其中经营所得未区分是否来源于初创科技型企业的项目收入。

  

  7.天投资个h采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可按投资额的70%抉|转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额,n受优惠政策的天投资个h还需同时满什么条Ӟ

  

  答:享受优惠政策的天使投资个人,应同时符合以下条g:

  

  (1)不属于被投资初创科技型企业的发v人、雇员或其亲属(包括配偶、父母、子奟뀁祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子奟뀁兄弟姐妹,下同),且与被投资初创科技型企业不存在力_N等关ⷼ

  

  (2)投资后2年内,本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%。

  

  8.天投资个h同时投资于多个符合条件的初创科技型企业,不同投资项目之间是否可以互抵,有何限Ӟ

  

  答:天投资个h投资多个初创科技型企业的,对其中办理注销清算的初创科技型企业,天投资个h对其投资额的70%尚未抉|完的,可自注销清算之日起36个月内抵扣天投资个h转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

  

  9.符合条g的合伙创业投资企业及个h合伙人,有何备案要求?

  

  答:合伙创投企业的个人合伙h符合享受优惠条g的,应:

  

  (1)合伙创投企业在投资初创科技型企业满2年的年度终了后3个月内,向合伙创投企业主管税务机兛_理备案手续,备案时应报送《合伙创投企业个人所得税投资抉|备案表》,同时将有兌料留存备查(备查资料同公司制创投企业)。合伙企业多次投资同一初创科技型企业的,应按年度分别备案。

  

  (2)合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年后的每个年度终了后3个月内,向合伙创投企业主管税务机x送《合伙创投企业个人所得税投资抉|情况表》。

  

  10.符合条g的合伙创投企业个人合伙h,如何在x时进行投资额抉|的填写?

  

  答:个h合伙人在个h所得税年度xӞ应将当年允许抉|的投资额填至《个人所得税生经营所得纳税申报表(B表)》“允许扣除的其他费用”栏,并同时标明“投资抵扣”字栗2019年度以后进行投资额抵扣时,应将当年允许抵扣的投资额填臟뀊个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》“投资抵扣”栏。

  

  11.符合条g的天使投资个人,有何备案要求?

  

  答:天投资个h应在投资初创科技型企业满24个月的次月15日内,与初创科技型企业共同向初创科技型企业主管税务机兛_理备案手续。备案时应报送《天使投资个人所得税投资抉|备案表》。被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料留存企业备查,备查资料包括初创科技型企业接受现金投资时的投资合同(协议)、章程、实际出资的相关证明材料,以及被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料。多次投资同一初创科技型企业的,应分次备案。

  

  12.符合条件的天投资个h应如何进行申报抵扣?

  

  答:天投资个h转让未上市的初创科技型企业股权,按照规定享受投资抉|税收优惠Ӟ应于股权转让次月15日内,向ȝ税务机关报送《天使投资个人所得税投资抉|情况表》。同Ӟ天投资个h还应一并提供投资初创科技型企业后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抉|备案表》。

  

  其中,天使投资个{让初创科技型企业股权需同时抉|前36个月内投资其他注销清算初创科技型企业尚未抵扣完毕的投资额的,申报时应一并提供注销清算企业ȝ税务机关受理并注明注销清算等情늚《天使投资个人所得税投资抉|备案表》,以及前期享受投资抉|政策后税务机兛_理的《天使投资个人所得税投资抉|情况表》。

  

  13.初创科技型企业接受天使投资个人投资满2_在上浯怺易所、深圌怺易所上市的,应如何处理?

  

  答:天投资个h投资初创科技型企业满x资抵扣税收优惠条件后,初创科技型企业在上v证券交易所、深圌怺易所上市的,天投资个h在{让初创科技型企业股票时,有尚未抵扣完毕的投资额的,应向证券机构所在地ȝ税务机关办理限售股{让税款清算,抉|尚未抉|完毕的投资额。清算Ӟ应提供投资初创科技型企业后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抉|备案表》和《天使投资个人所得税投资抉|情况表》。

  

  14.初创科技型企业的研发费用总额占成本费用支出的比例如何把握?

  

  答:研发费用总额占成本费用支出的比例,指企业接受投资当年及下一个纳税年度的研发费用总额合计占同期成本费用总额合计的比例。此口径参考了高新技术企业研发费用占比的计算Ҏ,一定程度上降低了n受优惠的门槛,更多的企业可以n受到政策红利。

 

 

 
  比如,某公司制创投企业于2018年5月投资初创科技型企业,假设其他条g均符合文件规定,初创科技型企业2018年发生研发费用100万元,成本费用1000万元,2018年研发费用占比10%,低于20%;2019年发生研发费用500万元,成本费用1000万元,2019年研发费用占比50%,高于20%。按照《国家税务d关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》(国家税务d公告2018年第43P明确的口径,投资当年及下一年初创科技型企业研发费用h均占比ؓ30%((100+500)/(1000+1000)×100%),该公司制创投企业可以享受税收优惠政策。

  

  15.公司制创投企业和合伙创投企业法h合伙Zn受创业投资企业优惠政策是否需要向税务机关备案?

  

  答:《国家税务d关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务d公告2018年第23P明确企业享受优惠事项采取“自行判别、申报n受、相兌料留存备查”的办理方式,不再要求企业办理备案手箋。《国家税务d关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》(国家税务d公告2018年第43P明确规定按照国家税务d公告2018年第23L规定办理相关手箋。此外,一步简政放权,减轻纳税担,《公告》不再要求合伙创投企业向税务机关报送《合伙创投企业法人合伙h所得分配情冉|细表》,改由合伙创投企业直接提供给法人合伙h留存备查。

 

 

相关链接